财政部印发通知进一步加强财政总会计核算管理,资金,科目,业务
人民(min)网北京(jing)10月29日电 （记者王震(zhen)）据财政部网站消息(xi)，为进一步加强财政总会计核算管理，充分发挥财政总会计职能作用，更好支撑财政管理各项工作顺利开展，近日，财政部印发通知进一步加强财政总会计核算管理。
有关事项通知如下：
一、充分发挥财政总会计职能作用
《财政总会计制度》（以下简称《制度》）夯实完善了以收付实现制为基础的(de)预算会计，建立了以权责发生制为基础的(de)财务会计，财政总会计以“平行记账”方式对财政经济业务事项进行核算管理。《制度》施(shi)行以来，各级财政总会计工作质(zhi)量明显提(ti)升，但与改革(ge)目标仍然存在一定差距。例如，财政总会计账套(tao)体系(xi)尚(shang)未统一，部分科目设置可以进一步细化，暂(zan)存性款项、暂(zan)付性款项等业务核算落实《制度》不到(dao)位，核算时效性有待提(ti)升等。地方各级财政部门要进一步提(ti)高政治站位，从(cong)健全现代财政预算制度、夯实财政管理基础的(de)高度，不断加强财政总会计核算管理，严格执行《制度》，充分发挥财政总会计职能作用，全面核算财政经济业务事项，真实反映(ying)财政运行情况及结果，有效监督财政财务活动过(guo)程，为政府财政预算管理、财务管理、财会监督提(ti)供坚(jian)实保(bao)障(zhang)。
二(er)、统一财政总会计账套(tao)
（一）统一账套(tao)设置。全国各级财政总会计统一设置财政总会计账、教育收费专户账、非税收入收缴专户账、财政代管资金专户账、社保(bao)基金专户账、支付中心账、专用基金账、专项支出类专户账、外币类专户账等9个类型账套(tao)开展总会计核算。各类账套(tao)实行全国统一的(de)账套(tao)名称和账套(tao)编(bian)码。各地确有需要增(zeng)设账套(tao)的(de)，需向财政部（国库司）备案，新设账套(tao)的(de)核算内(nei)容不能与上述9个账套(tao)交叉重复。
（二(er)）明确账套(tao)核算内(nei)容。财政总会计账核算一般公共预算、政府性基金预算和国有资本经营预算资金有关的(de)经济业务活动或事项；教育收费专户账核算纳入预算管理的(de)教育收费资金收支业务；非税收入收缴专户账核算通过(guo)收入收缴管理系(xi)统收取、确认(ren)、划转的(de)非税资金业务；财政代管资金专户账核算财政部门代为管理的(de)预算单位资金，以及其他需要在专户管理的(de)非财政预算资金收支业务；社保(bao)基金专户账核算社会保(bao)障(zhang)基金财政专户资金收支业务；支付中心账核算单独设立的(de)国库支付执行机(ji)构发生的(de)资金收支业务；专用基金账核算根(gen)据财政管理要求，需单独核算的(de)专用基金收支业务；专项支出类专户账核算根(gen)据财政管理要求，需单独核算的(de)专项支出类资金收支业务等；外币类专户账核算以外币原币作为记账本位币的(de)外币收支业务等。
三(san)、增(zeng)设部分明细会计科目
（三(san)）增(zeng)设财务会计明细科目。在“国库存款”科目下增(zeng)设“金库存款”和“待划转社会保(bao)险费”明细科目。在“其他应付款”科目下增(zeng)设“待划转社会保(bao)险费”、“收回存量资金”、“国库集中支付待清算资金”和“其他”明细科目。在“应收地方政府债券转贷款—应收本金”下增(zeng)设“未到(dao)期本金”和“已到(dao)期本金”。在“应付地方政府债券转贷款—应付本金”下增(zeng)设“未到(dao)期本金”和“已到(dao)期本金”。
（四）增(zeng)设预算会计明细科目。在“资金结存—待处理结存”科目下增(zeng)设“待处理收入结存”、“待处理支出结存”、“国库集中支付待清算资金”和“其他待处理事项”明细科目。
四、规范重点核算事项
（五）规范使用“其他应收款”等科目。无实际资金流入的(de)情况下，严禁通过(guo)预算会计科目“资金结存”、财务会计科目“其他应收款”冲减已列预算支出（费用）；严禁通过(guo)预算会计科目“资金结存”、财务会计科目“其他应收款”虚增(zeng)收入。
（六）规范债务还(hai)本付息(xi)资金核算。财政总会计应严格按(an)照《制度》规定进行核算。省级政府财政偿还(hai)地方政府债券本息(xi)时，使用“应付长期（短期）政府债券”、“应付（应收）利息(xi)”等科目；上级政府财政收到(dao)或扣缴下级政府财政应偿还(hai)的(de)地方政府债券转贷款本息(xi)时，使用“应收地方政府债券转贷款”、“应收利息(xi)”等科目；下级政府财政向上级政府财政上缴或上级政府财政扣缴应偿还(hai)的(de)地方政府债券转贷款本息(xi)时，使用“应付地方政府债券转贷款”、“应付利息(xi)”等科目。不得使用“其他应付款”、“其他应收款”科目归集、确认(ren)债务还(hai)本付息(xi)资金。
（七）清晰反映(ying)国库待清算资金。国库集中支付资金拨付时，财政总会计依据代理银行国库集中支付回单确认(ren)预算支出，同时确认(ren)“国库集中支付待清算资金”；实际进行资金清算时，财政总会计依据中国人民(min)银行国库集中支付清算回单冲减“国库集中支付待清算资金”。
五、提(ti)高财政总会计核算时效性
（八）提(ti)升核算电子(zi)化程度。加快推进财政总会计核算电子(zi)化进程，打通财政与中国人民(min)银行电子(zi)数据传输渠道，实现财政与中国人民(min)银行全部业务事项线(xian)上办理，全部业务数据线(xian)上传输。
（九）实现财政总会计“T+1”日记账。在预算管理一体化系(xi)统中确保(bao)财政总会计“T+1”日完成核算，实现“日清月结”，完善财政总会计与中国人民(min)银行、代理银行自动对账机(ji)制。
六、加强组织实施(shi)
（十）做好督促指导。根(gen)据本通知要求，强化组织领导，省级财政部门要充分发挥主体作用，加强统筹协(xie)调，督促指导本地区推进各项工作落实到(dao)位。
（十一）加强技术保(bao)障(zhang)。省级财政部门要扎实做好本地区预算管理一体化系(xi)统财政总会计核算功能升级改造，积极推动财政总会计核算功能模(mo)块与政府债务、资产管理功能模(mo)块衔接(jie)贯通，信息(xi)共享。
（十二(er)）开展业务培训。地方各级财政部门要结合本地区实际，通过(guo)线(xian)上或线(xian)下方式，开展业务培训，确保(bao)各级财政总会计熟(shu)悉掌握《制度》及本通知各项规定和具体要求。