马海涛(tao)：深化财税系统体例改革的迷信指(zhi)引,进展,现(xian)代化的,市场

财税系统体例改革是进一步(bu)周全深化改革的突破口和先(xian)行军，必(bi)需聚焦推(tui)进我国式现(xian)代化来进行谋划和部署。生齿(chi)规模巨大的现(xian)代化请求(qiu)财税系统体例改革始终存眷(juan)民生福祉，优化财政(zheng)付出结构，重点保障基本民生，兜牢兜实民生底(di)线。全体人民共同富足的现(xian)代化请求(qiu)财税系统体例改革更减轻视(shi)收入分派调节，规范财产积存机制(zhi)，优化转移支付制(zhi)度。物资文(wen)明和精神文(wen)明相协调的现(xian)代化请求(qiu)财税系统体例改革优化教育资本配置，保障大众(zhong)文(wen)化服务供应(ying)，丰富人民精神文(wen)化生存。人与天然和谐共生的现(xian)代化请求(qiu)美满绿(lu)色税制(zhi)系统，美满重点生态功能区转移支付补(bu)偿(chang)机制(zhi)，健全政(zheng)府绿(lu)色彩购制(zhi)度。走(zou)和平进展门路的现(xian)代化请求(qiu)践行共商共建同享的环(huan)球治理观，主动融入国际税收治理，为世界提供更多优质国际大众(zhong)产品，推(tui)进构建人类命运共同体。

妥善处理一系列紧(jin)张(zhang)干(gan)系

《决定》提出进一步(bu)周全深化改革必(bi)需贯彻的“六个坚持”重大准绳，其中(zhong)之一是“坚持系统看(kan)法，处理好经济和社会、政(zheng)府和市场、服从(cong)和平正、活气和次序、进展和平安等重大干(gan)系，增(zeng)强改革系统性、全体性、协同性”。深化财税系统体例改革必(bi)需正确处理政(zheng)府和市场的干(gan)系，处理好经济和社会的干(gan)系，充足发挥地方和处所两个主动性，更好兼(jian)顾(gu)进展和平安，正在改革中(zhong)实现(xian)服从(cong)和平正的有(you)机统一。

正确处理政(zheng)府和市场的干(gan)系。党的十八届三中(zhong)全会指(zhi)出，“经济系统体例改革是周全深化改革的重点，焦点问题是处理好政(zheng)府和市场的干(gan)系，使市场正在资本配置中(zhong)起决定性作用和更好发挥政(zheng)府作用”。党的二十届三中(zhong)全会进一步(bu)夸(kua)大，“高程度社会主义市场经济系统体例是我国式现(xian)代化的紧(jin)张(zhang)保障”。跟着我国社会主义市场经济系统体例改革赓续深化，市场活气和社会制(zhi)造(zao)力连(lian)续激发，临盆力得到极大进展。但(dan)当前我国市场系统尚不(bu)美满，市场发育还不(bu)充足，扶(fu)植全国统一大市场依旧存正在堵点难点。财税系统体例是高程度社会主义市场经济系统体例的紧(jin)张(zhang)组成部分，深化财税系统体例改革必(bi)需正确处理政(zheng)府和市场的干(gan)系。既要更好发挥市场机制(zhi)作用，制(zhi)造(zao)更加平正、更有(you)活气的市场情况，实现(xian)资本配置服从(cong)最优化和效益最大化，又要实现(xian)迷信的微观调控、无效的政(zheng)府治理。正在财政(zheng)付出方面，幸(xing)免政(zheng)府付出责任(ren)的不(bu)公道扩张(zhang)，防止政(zheng)府本能机能越位、缺位、错(cuo)位， 推(tui)进无效市场与无为政(zheng)府更好结合(he)。正在财政(zheng)收入方面，坚持税收法定、平正宁服从(cong)准绳，规范非税收入经管，营建平正合(he)作的市场情况。

处理好经济和社会的干(gan)系。经济进展是社会进展的基础，社会进展是经济进展的目的，两者紧(jin)密相干(gan)、互促共进。我国经济已由高速增(zeng)进阶段转向高质量进展阶段，同时进展不(bu)平衡不(bu)充足问题仍然凸(tu)起。深化财税系统体例改革必(bi)需处理好经济和社会的干(gan)系，既要紧(jin)紧(jin)盘绕经济扶(fu)植这一中(zhong)心，鼎力大举破除深层(ceng)次系统体例机制(zhi)妨碍，主动培育和进展新(xin)质临盆力，又要注意正在进展中(zhong)保障和改进民生，着力解决人民大众(zhong)急难愁(chou)盼(pan)问题，还要坚持实事求(qiu)是，竭力而为、量入为出，把保障和改进民生建立正在经济进展和财力可连(lian)续的基础之上。

发挥好地方和处所两个主动性。地方和处所财政(zheng)干(gan)系是政(zheng)府间权(quan)责分别(bie)的基本组成部分，是现(xian)代国度治理的紧(jin)张(zhang)方面。当前我国财税系统体例还存正在地方和处所财政(zheng)事权(quan)和付出责任(ren)分别(bie)不(bu)清晰，处所主体税种缺失，转移支付制(zhi)度仍待(dai)美满等一系列问题。深化财税系统体例改革要充足发挥地方和处所两个主动性，兼(jian)顾(gu)兼(jian)顾(gu)地方的调控力和处所的进展活气。一方面，适度增(zeng)强地方财政(zheng)事权(quan)和付出责任(ren)，充足发挥集中(zhong)力量办(ban)大事的优势；另一方面，得当放权(quan)给处所，增(zeng)加处所自主财力，鼓励各地因地制(zhi)宜推(tui)进外(wai)地经济社会高质量进展。构建从(cong)地方到处所权(quan)责清晰、运转顺畅、充斥活气的工作系统，实现(xian)地方和处所的良性互动。

兼(jian)顾(gu)高质量进展和高程度平安。平安是进展的前提，进展是平安的保障，二者相辅相成、不(bu)可偏废。进入新(xin)时代，国内外(wai)情况发生极其广泛而深入的变化，经济运转不(bu)肯定因素增(zeng)加，增(zeng)加了政(zheng)府潜正在付出责任(ren)，而财政(zheng)收入增(zeng)速已经放缓，导致财政(zheng)进出抵牾加大，必(bi)需更减轻视(shi)财政(zheng)风险提防。深化财税系统体例改革要更好兼(jian)顾(gu)进展和平安，美满政(zheng)府债权(quan)经管制(zhi)度，更好发挥债券资金促进经济社会进展的主动作用。一方面，加速建立同高质量进展相适应(ying)的政(zheng)府债权(quan)经管机制(zhi)。美满政(zheng)府债权(quan)分类和功能定位，优化地方和处所政(zheng)府债权(quan)结构，无效满足微观调控需求(qiu)，更好支持落实国度重大战略任(ren)务。另一方面，增(zeng)强财政(zheng)资本和预算兼(jian)顾(gu)，加速处所融资平台改革转型，提防化解处所政(zheng)府债权(quan)风险，增(zeng)强财政(zheng)可连(lian)续性。

实现(xian)服从(cong)和平正有(you)机统一。财税系统体例涉(she)及初次分派、再分派和第(di)三次分派，影响服从(cong)和平正方针的衡量与实现(xian)。当前，我国间接税比重较低(di)，税收对收入分派的调节作用有(you)待(dai)增(zeng)强，基本大众(zhong)服务均(jun)等化程度还需提升。正在推(tui)进我国式现(xian)代化进程中(zhong)，深化财税系统体例改革要做到兼(jian)顾(gu)兼(jian)顾(gu)、有(you)机结合(he)，正在进展中(zhong)实现(xian)服从(cong)和平正的动态平衡。一方面，坚持社会主义市场经济改革偏向，充足调动社会各方面主动性，实现(xian)资本配置服从(cong)最优化和效益最大化，连(lian)续做大“蛋糕”。另一方面，增(zeng)强普惠(hui)性、基础性、兜底(di)性民生扶(fu)植，规范财产积存机制(zhi)，加大税收、社会保障、转移支付等调节力度，使收入分派更加平正公道，实现(xian)进展结果由人民同享。

着力应(ying)对新(xin)问题新(xin)挑战

正在新(xin)进展阶段，经济社会进展呈现(xian)新(xin)趋向，财税系统体例面临一系列新(xin)问题。同时，经济社会数字化转型加速，绿(lu)色低(di)碳进展深入推(tui)进，给财税系统体例带来新(xin)挑战。这些新(xin)问题与新(xin)挑战请求(qiu)进一步(bu)深化财税系统体例改革，增(zeng)强财政(zheng)迷信经管，为我国式现(xian)代化提供壮大动力。

当前，世界百年未有(you)之大变局加速演进，不(bu)稳定性不(bu)肯定性显着增(zeng)强，我国进展情况面临深入复杂(za)变化，财税系统体例也面临一些新(xin)问题。一方面，财政(zheng)科(ke)技投入综合(he)效益有(you)待(dai)提升。立异是推(tui)进社会进步(bu)和经济进展的关键动力，只(zhi)管我国已跻身立异型国度行列，但(dan)立异服从(cong)仍有(you)提升空间。目前，我国财政(zheng)科(ke)技投入存正在聚集、反复和服从(cong)不(bu)高的问题，地方财政(zheng)投入比重有(you)待(dai)提升，以更好支稳重点领域立异。《2023年全国科(ke)技经费投入统计公报》表现(xian)，地方财政(zheng)科(ke)技付出3973.1亿元，占全国财政(zheng)科(ke)技付出的比重为33.1%；处所财政(zheng)科(ke)技付出8022.7亿元，占比为66.9%。另一方面，收入分派相干(gan)制(zhi)度还不(bu)美满。目前我国增(zeng)值税、消费税等间接税正在税收收入中(zhong)占比较高，间接税占比偏低(di)，税收调节力度不(bu)敷，导致税收负(fu)担不(bu)平正，影响消费举动、经济结构和社会平正。城乡间教育、医(yi)疗等基本大众(zhong)服务供应(ying)依旧存正在明显差别(bie)，地区间进展程度不(bu)同导致基本大众(zhong)服务供应(ying)能力和质量相差较大的现(xian)象仍然凸(tu)起。支持三次分派协调配套(tao)的财税制(zhi)度还不(bu)健全，第(di)三次分派效能不(bu)敷，慈(ci)悲捐赠的财政(zheng)补(bu)助与税收鼓励政(zheng)策仍不(bu)美满。

比年来，我国数字经济疾速进展，深入影响经济结构、社会治理，也给财税系统体例带来挑战。一是影响财政(zheng)汲取能力，数字经济的活动性、虚(xu)拟性等特(te)点对传统税收制(zhi)度构成挑战。二是税收征管复杂(za)性增(zeng)加，新(xin)型贸易模式如小我私家对小我私家（C2C）交(jiao)易、平台经济等，加大增(zeng)值税、企(qi)业所得税和小我私家所得税的征管难度。三是收入分派调节压力上升，数字经济背景下，数据成为焦点临盆要素，但(dan)是数据资本垄断、数据隐私保守等问题，加重了收入分派的不(bu)平等。四(si)是处所政(zheng)府招商引资合(he)作加重，数字企(qi)业的活动性和数字技术引发的临盆方式变革使得处所政(zheng)府间合(he)作更加激烈(lie)，这可能导致一些地区采取超凡规税收优惠(hui)政(zheng)策吸引企(qi)业，歪曲市场合(he)作，乃至损害(hai)国度税收长处。

跟着环(huan)球气象变化日益严峻，主动推(tui)进绿(lu)色低(di)碳进展成为国际社会的共同方针。财税政(zheng)策是推(tui)进经济社会绿(lu)色低(di)碳进展的紧(jin)张(zhang)支撑，但(dan)是正在这一历程中(zhong)，财税系统体例也面临一些挑战。一是政(zheng)府绿(lu)色补(bu)助压力大。绿(lu)色补(bu)助经过低(di)落企(qi)业技术研(yan)发成本鼓励高耗能企(qi)业向绿(lu)色低(di)碳转型，而企(qi)业转型所需资金规模巨大且(qie)必(bi)需长期连(lian)续投入，收益又具有(you)较强不(bu)稳定性。我国绿(lu)色补(bu)助主要依托政(zheng)府财政(zheng)资金投入，其庞大的资金需求(qiu)与单(dan)一的融资来源(yuan)加大了财政(zheng)压力。二是绿(lu)色财税政(zheng)策执行服从(cong)有(you)待(dai)提升。绿(lu)色财税政(zheng)策的制(zhi)定、落实每每需要财政(zheng)、税收、环(huan)保等多个部分跨部分合(he)作。此外(wai)，绿(lu)色补(bu)助发放和相干(gan)税收优惠(hui)涉(she)及企(qi)业申报、部分审批、资金核实和发放等多个环(huan)节。多部分合(he)作及较长决策链条容易影响政(zheng)策执行服从(cong)，进而低(di)落财政(zheng)资金的使用服从(cong)。三是绿(lu)色税收系统有(you)待(dai)美满。只(zhi)管绿(lu)色税收政(zheng)策已初步(bu)建立，但(dan)征税范围较窄，税率设定未充足体现(xian)差别(bie)性，税收优惠(hui)步(bu)伐还不(bu)够健全。这些问题影响绿(lu)色税收政(zheng)策正在指(zhi)导经济社会绿(lu)色低(di)碳进展方面的效力。

明确深化改革重点任(ren)务

迷信的微观调控、无效的政(zheng)府治理是发挥社会主义市场经济系统体例优势的内涵请求(qiu)。党的二十届三中(zhong)全会对深化财税系统体例改革作出部署，迥殊聚焦预算制(zhi)度、税收制(zhi)度、地方和处所财政(zheng)干(gan)系这三大关键领域。贯彻落实深化财税系统体例改革部署，必(bi)需更加注意系统集成，更加注意凸(tu)起重点，更加注意改革实效，确保各项步(bu)伐相互衔接、有(you)序推(tui)进，加速健全适应(ying)高质量进展和我国式现(xian)代化请求(qiu)的财政(zheng)制(zhi)度，为周全扶(fu)植社会主义现(xian)代化国度孝敬力量。

健全预算制(zhi)度。强化预算刚性束缚，连(lian)续提升预算经管程度宁财政(zheng)治理效能。第(di)一，增(zeng)强财政(zheng)资本与预算兼(jian)顾(gu)，增(zeng)强重大决策部署财力保障，健全财政(zheng)资本兼(jian)顾(gu)机制(zhi)。强化一样平常大众(zhong)预算、政(zheng)府性基金预算、社保基金预算、国有(you)资本经营预算四(si)本预算的兼(jian)顾(gu)，周全落实取消一样平常大众(zhong)预算中(zhong)以收定支的规定，将应(ying)该由政(zheng)府兼(jian)顾(gu)使用的政(zheng)府性基金项目转列一样平常大众(zhong)预算，公道肯定国有(you)资本收益上交(jiao)比例。强化增(zeng)量与存量资本兼(jian)顾(gu)，美满结余(yu)资金发出使用机制(zhi)。正在强化收入兼(jian)顾(gu)基础上，优化付出结构，保障教育、科(ke)技、就业和社会保障、生态环(huan)保等重点领域，确保重大决策部署落地。第(di)二，美满国有(you)资本经营预算制(zhi)度，建立规范透(tou)明、标(biao)准迷信、束缚有(you)力的预算制(zhi)度。规范预算收入经管，强化法治束缚，扩展预决算公开范围，细化内容，改进方式，进步(bu)公开内容的可获得性、及时性和规范性。健全审核鼓励机制(zhi)，公道肯定预算进出规模，美满监督制(zhi)度。第(di)三，深化预算绩效经管改革，提升政(zheng)策效能。扩展重点绩效评价(jia)范围，进步(bu)绩效评价(jia)质量，促进财政(zheng)资金和项目付出绩效评价(jia)结果公开，将绩效方针与资金分派挂钩，强化评价(jia)结果应(ying)用。美满基本付出标(biao)准，加速项目付出标(biao)准扶(fu)植，健全基本大众(zhong)服务保障制(zhi)度和预算执行经管系统。周全推(tui)进预算经管一体化，推(tui)进地方与处所财政(zheng)系统信息领悟，动态反映预算安排与执行情况。

健全税收制(zhi)度。优化税制(zhi)结构，更好发挥税收制(zhi)度筹集财政(zheng)收入、调控经济运转、调节收入分派功能。第(di)一，研(yan)究与新(xin)业态相适应(ying)的税收制(zhi)度。现(xian)行税制(zhi)与数字经济进展不(bu)相适应(ying)问题亟待(dai)解决，应(ying)经过税收促进数字经济规范进展，推(tui)进新(xin)家当、新(xin)模式连(lian)续涌现(xian)。思量引入适配数字经济的税法规则，优化数字经济进展情况。美满要素到场分派机制(zhi)，建立数据要素客体化机制(zhi)，明确征税对象的执法形式和权(quan)力结构。第(di)二，保持微观税负(fu)基本稳定，健全间接税系统，渐渐进步(bu)间接税比例，充足发挥税收正在收入分派中(zhong)的调节作用，美满高收入者小我私家所得税征收经管。美满绿(lu)色税制(zhi)，周全践诺水资本费改税，改革情况保护税，美满增(zeng)值税、消费税、企(qi)业所得税等有(you)关促进绿(lu)色进展政(zheng)策系统。第(di)三，深化税收征管改革，增(zeng)强涉(she)税信息收集，优化税收征管流程，提升征管效能。建立多部分联动机制(zhi)，增(zeng)强数据资本开发行使，推(tui)进税务与其他有(you)关部分信息系统互联互通。周全落实税收法定准绳，迷信评估并渐渐取消不(bu)公道的税收优惠(hui)政(zheng)策。

美满财政(zheng)系统体例。政(zheng)府收入分别(bie)、事权(quan)和付出责任(ren)分别(bie)、转移支付制(zhi)度安排事关国度长治久安。《决定》夸(kua)大建立权(quan)责清晰、财力协调、区域平衡的地方和处所财政(zheng)干(gan)系。要坚持辩证头脑，从(cong)国度全体长处出发，兼(jian)顾(gu)兼(jian)顾(gu)地方的调控力和处所的进展活气，理清权(quan)责干(gan)系，更好发挥地方、处所和各方面主动性。第(di)一，应(ying)优化地方和处所收入分别(bie)。增(zeng)加处所自主财力，为处所履行事权(quan)婚配相适应(ying)的财力。渐渐构建规范、稳定、可连(lian)续的处所税系统，拓展处所税源(yuan)，得当扩展处所税收经管权(quan)限，优化同享税分享比例。推(tui)进消费税改革，强化其调节指(zhi)导作用，将更多高耗能、高污染产品纳入消费税征收范围，增(zeng)加奢靡性消费的税目设置，推(tui)进消费税征收环(huan)节后移并稳步(bu)下划处所，提升处所政(zheng)府财政(zheng)自主性与天真性。第(di)二，美满财政(zheng)转移支付系统。推(tui)进美满转移支付执法制(zhi)度，将理论证明行之无效的经管步(bu)伐上升为执法，确保专(zhuan)项转移支付和一样平常性转移支付的规范性。健全转移支付分类经管机制(zhi)，对转移支付的功能定位、分类系统、设立程序、分派经管、退出机制(zhi)等作出周全系统规定。清算规范专(zhuan)项转移支付，增(zeng)加一样平常性转移支付，提升市县财力同事权(quan)相婚配程度。健全转移支付监督评价(jia)系统，美满全覆(fu)盖、全链条的转移支付资金监控机制(zhi)，进一步(bu)规范转移支付预算编制(zhi)、执行和资金使用、经管等举动。

（本文(wen)来源(yuan)：经济日报 作者马海涛(tao)系教育部习近平新(xin)时代我国特(te)点社会主义思想研(yan)究中(zhong)心特(te)约研(yan)究员、地方财经大学(xue)校长）